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上海选胜财务咨询有限公司最新税务资讯:小规模纳税人出口货物免税额的计算 |
| 小规模纳税人出口货物免税额的计算 |
（一）增值税免税额的计算 小规模纳税人在货物出口后，应根据出口货物离岸价、增值税征收率计算增值税免税额。其计算公式为: 增值税免税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征收率 出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可 以是委托方开具的或受托方开具的）。若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制 度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映 离岸价，企业应按实际离岸价申报免税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收 征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。 （二）消费税免税额的计算 小规模纳税人出口属于应征消费税的货物，应根据出口应税消费品数量或出口应税 消费品销售额计算消费税免税额。其计算公式为： 1.对出口实行从量定额办法征税的应税消费品 消费税免税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额 2.出口实行从价定率办法征税的应税消费品 消费税免税额＝出口应税消费品销售额×适用税率 3.出口实行从量定额与从价定率相结合办法征税的应税消费品 消费税免税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋出口应税消费品销售额× 适用税率
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